Gelir vergisi beyannamesi; mükellef olan bireylerin vergiye tabi gelirlerini bildirdikleri ve ilgili vergileri ödedikleri bir beyanname türü olup her yıl mart ayında kapsama giren mükelleflerin gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir. Gelir vergisi beyannamesinde mükelleflerin tüm gelirleri, indirimleri, istisnaları, giderleri ve diğer ilgili bilgileri beyan edilir.
2019 yılı sonunda yayımlanan 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunla;
· Tek işverenden elde ettiği ücret geliri toplamı dördüncü vergi dilimine ulaşan,
· İş değiştiren çalışanlarda ise elde ettiği ücret geliri iki işveren nezdinde de ayrı ayrı ikinci vergi dilimine ulaşan,
· İş değişikliğinde iki işverenden birindeki kümülatif gelir vergisi matrahı ikinci dilime ulaşmasa da iki işverenden nezdinde oluşan kümülatif gelir vergisi matrahı toplamı dördüncü gelir vergisi dilimine ulaşan
Çalışanların gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir.
Yukarıda açıklanan şartlar bağlamında, 2025 yılı mart ayının sonuna kadar gelir vergisi beyannamesi vermesi gereken çalışanlar şu şekilde ifade edilebilir:
· 01/01/2024 tarihinden 31/12/2024 tarihine kadar tek işverenden elde ettiği ücret kazancının kümülatif gelir vergisi matrahı 3.000.000 TL'yi aşan çalışanların,
· 01/01/2024 tarihi ile 31/12/2024 tarihi arasında iş değiştiren ve birinci ile ikinci işverenden elde ettiği ücret kazancının kümülatif gelir vergisi matrahı ayrı ayrı 230.000 TL'ye ulaşan çalışanların,
· İş değiştiren ancak birinci veya ikinci işverenden birinde kümülatif gelir vergisi matrahı 230.000 TL'ye ulaşmasa da iki işverenden elde edilen ücretin toplam kümülatif gelir vergisi matrahı 3.000.000 TL'ye ulaşan çalışanların,
2025 yılının mart ayında gelir vergisi beyannamesi vermelidir.
2024 takvim yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesi 1–31 Mart 2025 tarihleri arasında verilmelidir.
Ayrıca, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 89'uncu maddesinde eğitim ve sağlık harcamaları ile bağış ve yardımlar gibi bazı harcamaların da beyan edilen gelirden indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu hüküm altındadır.
Ücret gelirine ilişkin verilecek gelir vergisi beyannamesinde vergi matrahının tespitinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılması mümkün olacaktır:
· Hayat/şahıs sigorta primleri,
· Eğitim ve sağlık harcamaları,
· Engellilik indirimi (Bu indirimden bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan hizmet erbabı da yararlanır.),
· Beyan edilecek gelirden sınırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar ile tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar,
· Sponsorluk harcamaları,
· Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına yapılan ayni ve nakdi bağışlar,
· İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar,
· Bireysel katılım yatırımcısı indirimi,
· Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar.
Çalışanlar tarafından gelir vergisi beyannamesi verilmemesi veya eksik verilmesi durumunda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından tespit edilmesi halinde aşağıda yazılı yaptırımların gündeme gelmesi söz konusu olacaktır.
· Beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen gelir tutarı üzerinden gelir vergisi tarh edilir ve verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir.
· Zamanında ödenmeyen vergi tutarı üzerinden aylık %1,60 oranında gecikme faizi hesaplanır.
· Beyanname verilmemesi nedeniyle iki kat I. derece usulsüzlük cezası kesilir.
